Что такое переплата в налоговом кабинете физических лиц по налогу на доходы

Как вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц

В процессе уплаты налогов может сложиться такая ситуация, что в результате ошибочного расчета, опечатки в платежке, при уплате налога до получения налогового уведомления или по другой причине оказывается, что уплаченная сумма больше, чем требовалось уплатить. Рассмотрим подробнее, как вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц — куда для этого следует обращаться и каков при этом алгоритм действий.

В некоторых случаях с вас ошибочно могут потребовать уплатить большую сумму, чем полагается по закону. Тогда вы можете вернуть переплаченную сумму согласно пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 78, ст. ст. 231, 231.1 НК РФ.

Как вернуть переплату по налогам

Как удостовериться в том, что произошла переплата по налогу

Если налоговая инспекция обнаруживает, что вы переплатили налог, или ваш налоговый агент обнаруживает излишне удержанную из доходов налогоплательщика сумму НДФЛ, то согласно п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 НК РФ с момента установления факта переплаты в течение 10 рабочих дней вы должны получить уведомление о размере переплаты или излишне удержанной суммы НДФЛ.

Вы можете проконтролировать насчитанную сумму НДФЛ, запросив у работодателя справку по форме 2-НДФЛ за интересующий вас период (см. п. 3 ст. 230 НК РФ и ст. 62 ТК РФ). Если вы имеете доступ к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС РФ, вы сможете узнать о начисленной сумме налога в рамках личного кабинета. Однако при таком способе существует временная задержка: справки за прошедший налоговый период появляются в личном кабинете только через пять месяцев. То есть за 2017 год вы увидите сведения о справках только после 1 июня 2018 года. Таким образом, налогоплательщик имеет возможность контролировать правильность начисления налогов.

Кто производит возврат переплаты по налогам и зачет переплаты по налогам

И возврат, и зачет суммы переплаты производит налоговый орган. Если же речь идет об излишне удержанной сумме налога на доходы физических лиц, то удержавший ее налоговый агент должен произвести возврат излишне удержанной суммы в соответствии со ст. 78, абз. 4 п. 2 ст. 219, абз. 6 п. 8 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ.

Как вернуть переплату по налогу

В каких случаях вы должны обратиться в налоговый орган для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ, указано в НК РФ (абз. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 231, п. 1 ст. 231.1):

1. Если ваш работодатель-налоговый агент, удержавший излишнюю сумму по НДФЛ, на момент обнаружения переплаты уже перестал существовать, что может быть при ликвидации организации или ИП;

2. Если налогоплательщик в истекшем налоговом периоде приобрел статус налогового резидента РФ, вследствие чего и образовалась переплата;

3. Если налоговый агент удержал излишнюю сумму по НДФЛ с определенных доходов налогоплательщика, а именно:

  • С пенсий, полученных по договорам НПО, заключенным между работодателем и негосударственным пенсионным фондом, если пенсионные взносы по договору до 1 января 2005 года были уплачены с удержанием НДФЛ;
  • С доходов, полученных в связи с тем, что до 01.01.2008 г. работодатель уплатил за вас по договору добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенному до 1 января 2008 года взносы не в полном объеме.

Порядок действий по возврату переплаты через налоговый орган

Если вы обнаружили, что один из перечисленных в предыдущем пункте случаев относится к вам, то для возврата суммы налога, уплаченного излишне, вы должны воспользоваться следующей схемой:

1. Обращение с заявлением в налоговую инспекцию

Вы можете подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога непосредственно в налоговый орган по месту вашего жительства как лично, так и через представителя. Так же возможно направить заявление почтовым отправлением или направить его в форме электронного документа. Электронная подача заявлений доступна в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС РФ (см. п. 1 ст. 26, п. п. 2, 4 ст. 78 НК РФ).

Это заявление, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ, вы можете подать только в период трех лет с момента перечисления излишней суммы по налогу. Когда речь идет о возврате излишне уплаченных сумм по НДФЛ, если они были уплачены согласно ст. 231.1 НК РФ, вы можете заявить в налоговый орган в течение трех лет, начиная с 24 июня 2014 г. в соответствии с п. п. 1, 3 ст. 3 Федерального закона № 166-ФЗ от 23 июня 2014 г.

2. Получение ответа от налогового органа по нашему заявлению — возврат денег на банковский счет

Говоря о том, как вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц необходимо отметить, что решение о возврате излишне уплаченной суммы по налогу налоговый орган принимает в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от вас или с момента подписания налоговой инспекцией и вами акта совместной сверки уплаченных налогов, в случае проведения такой сверки. После принятия соответствующего решения налоговый орган в течение пяти рабочих дней обязан направить в ваш адрес сообщение о том, какое решение было им принято. Срок возврата излишне уплаченных средств составляет один месяц с момента получения заявления о возврате, согласно НК РФ (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8, 9 ст. 78).

Пример расчета срока возврата НДФЛ:

Например, налогоплательщик подает налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и одновременно подает заявление о возврате налога в январе 2017 г. Излишне заплаченная сумма по налогу была за февраль-март 2017 г. В этом случае возврат переплаты возможен не ранее мая 2017 г.

Сумма переплаты может быть без вашего заявления направлена налоговым органом на погашение имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам. Если после погашения всех задолженностей останется сумма, этот остаток будет возвращен на ваш банковский счет, согласно п. п. 1, 5, 6 ст. 78 НК РФ.

Каким образом вернуть переплату по налогу

Если налоговый орган возвращает сумму переплаты несвоевременно, то за каждый день просрочки он должен выплатить процент от суммы переплаты в размере ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в дни просрочки возврата. Если мы говорим о возврате излишне уплаченного НДФЛ в соответствии со ст. 231.1 НК РФ, проценты будут насчитаны, начиная со дня, следующего непосредственно за днем удержания излишней суммы, вплоть до дня фактического возврата переплаченной суммы. Процентная ставка, согласно которой выплачивается процент, равна ставке рефинансирования БР, которая действовала на момент задержки возврата (см. НК РФ: п. 10 ст. 78, п. 2 ст. 231.1).

Какой размер ставки рефинансирования Банка России?

Согласно Указанию Банка России № 3894-У от 11 декабря 2015 г. и Информации БР от 27 октября 2017 г., начиная с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России равно значению ключевой ставки Банка России. С 30 октября 2017 года ее значение равно 8,25%.

Порядок действий по возврату переплаты по НДФЛ через налогового агента

Налоговый кодекс РФ в п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231, а также постановление Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 года (п. 34) утверждают, что работодатель – налоговый агент, который излишне удержал из дохода налогоплательщика НДФЛ, должен вернуть переплату самостоятельно. Это может произойти вследствие ошибочных действий бухгалтерии, например, она могла удержать НДФЛ с дохода, который не подлежит налогообложению.

Каков порядок действий по возврату излишне удержанной суммы НДФЛ через налогового агента?

1. Составляем и подаем в адрес налогового агента заявление о возврате

Вы можете составить данное заявление в свободной письменной форме. В нем указывается ваш банковский счет для перечисления возврата. Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ, перечисление денежных средств в качестве возврата налога производится работодателем только в безналичной форме.

Заявление на возврат вы можете написать в течение трех лет с момента, когда работодателем была перечислена в бюджет излишняя сумма по НДФЛ (см. п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если с тех пор вы были уволены или уволились по собственному желанию, обязанность по возврату излишне удержанной суммы по НДФЛ с работодателя не снимается.

2. Получаем излишне уплаченную сумму НДФЛ

Деньги будут вам перечислены на тот счет, который вы указали в заявлении. Срок возврата НДФЛ — не позднее, чем через три месяца с момента получения вашего заявления о возврате работодателем. Если трехмесячный срок будет нарушен, работодатель будет обязан уплатить процент за каждый день просрочки выплаты. Процентная ставка будет равна ставке рефинансирования Банка России, которая действовала в период просрочки выплаты возврата (см. абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Переплата по налогу на доходы физических лиц в личном кабинете

Как в этом году я у налоговой свой налоговый вычет выцарапываю. Или как побороть БЮРОКРАТИЧЕСКИЙ ад.

У Вас заявление только на вычет.»Странно. говорю. я 2 заявления писала разом» «НЕЕЕЕ ничего не видим.

Не писали вы ни чего. Показалось Вам»Взяла я тогда свою копию подачи заявления в ФНС и поехала разбираться. Еле к инспектору попала, копии показываю — разъяснили наконец: ОКТМО не то написала, и ОКАТО не то.Переправили всё там же. Новое заявление накатала. Еще одну копию взяла.

Как в ЛК посмотреть ход камеральной проверки и распорядиться переплатой

Здесь сведения появляются оперативно уже после отправки 3-НДФЛ, но распорядиться средствами можно будет только через 3 месяца, а не сразу. Учитывайте, что если в личном кабинете налоговой указана сумма во вкладке «Переплата», вернуть ее сразу будет нельзя – нужно дождаться окончания камеральной проверки, когда ФНС одобрит эту сумму.

Почему в ЛК появляется переплата по налогам Излишне уплаченные суммы в личном кабинете на сайте Налог.ру появляются по нескольким причинам:

  1. техническая ошибка в декларации – например, вместо 200 руб. указали 2 000, поставив лишний ноль, при правильном пересчете ошибка обнаружится;
  2. при уплате аванса – предоплаты по налогу, если в конце года все обязательства будут исполнены, но часть денег останется;
  3. если физ. лицо просрочило уплату, заплатило НДФЛ позднее, но средства уже были списаны принудительно, соответственно, возникла двойная оплата.

Порядок и сроки возврата налога на доходы физических лиц

после окончания камеральной налоговой проверки. Сформировать заявление на возврат НДФЛ позволяет электронный сервис в случае принятия налоговым органом решения о предоставлении налогового вычета.

Инструкция по возврату налоговой переплаты

Если подать заявление удобно на бумаге, то, начиная с 9 января 2021 года, сделать это нужно по новой утвержденной форме (). Заявление состоит из трех листов.

О том, как заполнить отдельные строки заявления, указано на его последнем листе. На первом листе граждане указывают свою фамилию, имя, отчество, ИНН (при наличии), КБК налога (переплату по которому нужно вернуть), сумму налоговой переплаты и за какой период она появилась.

Если в заявлении указан ИНН физического лица, то заполнять третий лист не нужно. К заявлению на возврат переплаты желательно приложить документы,

Указание переплаты в Личном кабинете не свидетельствует о подтверждении данных сумм налоговым органом. Если в личном кабинете налогоплательщика указана переплата что это значит

Дата, как вы видите на рисунке, появляется рядом со статусом.

Также вы можете посмотреть результат проверки, все ли вычеты подтверждены, а также сумму к возврату.Здесь же можно сформировать заявление на возврат. Второй по частоте вопрос: «Проверка завершена и декларация полностью одобрена!

Какие мои дальнейшие действия?» Когда статус проверки поменяется на «завершено», у налоговой инспекции есть 1 месяц на перечисление денег, при условии, что вы уже подавали заявление на возврат. Если вы не подавали его раньше, (или подавали, но если после проверки изменилась сумма к возврату), то придется сформировать его снова. Подробнее инструкция «Как сформировать заявление на возврат«.

vsenalogi.comУказание переплаты в Личном кабинете не свидетельствует о подтверждении данных сумм налоговым органом | ФНС 72 Тюменская область Дата публикации: 29.01.2015 16:54 Отдел досудебного урегулирования налоговых

Как распорядиться переплатой в личном кабинете ФНС

Переплата отражается во вкладке Мои налоги над строкой Сведения о доходах.

Вернуть лишние деньги сразу невозможно, так как нужно дождаться утверждения от налоговой. Сотрудники службы предлагают два метода оплаты сбора:

    Сервис «». Здесь резидент вправе уплатить не только сборы, но страховые отчисления и госпошлины. Программа позволяет вносить средства за себя и третьих лиц. Алгоритм использования сервиса «Заплати налоги» по уплате средств:

Согласиться с обработкой личных данных, нажав галочку в соответствующей ячейке и нажать на кнопку «Далее».

Выбрать тип сбора: сбор на

В личном кабинете налогоплательщика появилась переплата по налогу НДФЛ

Сертификат на последнюю, в свою очередь, не выдадут без уставной документации;

  1. если ранее у плательщика налога выявилась переплата в связи с обретением положения налогового резидента РФ;

Вход для клиентов

2 данной статьи.Кроме того, они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.

224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.Также налоговыми агентами для целей применения указанной главы признаются российские организации, которые перечисляют суммы денежного довольствия, денежного содержания, заработную плату, иное вознаграждение (другие выплаты) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ (п. 7.1 ст. 226 НК РФ).Удержанный НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в сроки, которые установлены п.

1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина РФ от 01.02.2017 № 03 04 06/5209, от 25.07.2016 № 03 04 06/43463, 03 04 06/43479, ФНС РФ от 26.05.2014 № п.

9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Как вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц

Если вы имеете доступ к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС РФ, вы сможете узнать о начисленной сумме налога в рамках личного кабинета. Однако при таком способе существует временная задержка: справки за прошедший налоговый период появляются в личном кабинете только через пять месяцев.

То есть за 2017 год вы увидите сведения о справках только после 1 июня 2021 года. Таким образом, налогоплательщик имеет возможность контролировать правильность начисления налогов. И возврат, и зачет суммы переплаты производит налоговый орган.

Если же речь идет об излишне удержанной сумме налога на доходы физических лиц, то удержавший ее налоговый агент должен произвести возврат излишне удержанной суммы в соответствии со ст.

78, абз. 4 п. 2 ст. 219, абз. 6 п. 8 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ.

В каких случаях вы должны обратиться в налоговый орган для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ, указано в НК РФ (абз.

Порядок возврата переплаты по НДФЛ

Переплата по налогу на доходы физических лиц может возникнуть по разным причинам: в результате счетной ошибки, смены налогового статуса налогоплательщика, предоставления вычетов по НДФЛ и пр. От того, что послужило поводом для образования излишка, зависит и порядок его возврата налогоплательщику. Причем далеко не всегда заниматься этим должен налоговый агент.

Непосредственными плательщиками НДФЛ, как известно, признаются физические лица. Однако в общем случае обязанность по исчислению и уплате такого налога за них исполняют налоговые агенты, то есть организации или предприниматели, являющиеся источником соответствующих налогооблагаемых доходов налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК). При выплате дохода физлицу они обязаны исчислить и удержать из него налог для перечисления в бюджет. Вполне понятно, что при таком раскладе в случае возникновения переплаты по НДФЛ налоговый агент не может остаться безучастным. Другое дело, что масштабы его участия в излишке налога в зависимости от ситуации могут быть различными.

Возникновение переплаты

Итак, прежде всего переплата по НДФЛ может возникнуть у налогоплательщика непосредственно в силу порядка исчисления данного налога. Для примера приведем следующую ситуацию.
Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса при определении базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов. Предоставляются таковые ежемесячно, за каждый месяц налогового периода, вне зависимости от того, есть ли в данном месяце у налогоплательщика налогооблагаемый доход (пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК). В частности, на этом не раз акцентировал внимание Минфин России (Письма ведомства от 21 июля 2011 г. N 03-04-06/8-175, от 24 августа 2009 г. N 03-04-05-01/655). При этом база по НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Таким образом, если предположить, что с середины года и до конца налогового периода налогоплательщик перестал получать облагаемые НДФЛ доходы, в то время как все еще сохраняет право на стандартный вычет, то налоговая база с каждым месяцем будет уменьшаться, так же как и сумма налога, подлежащая удержанию. За примером же подобной ситуации далеко ходить не надо. Именно так будут развиваться события, если в середине года сотрудница уйдет в отпуск по беременности и родам, поскольку пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается (п. 1 ст. 217 НК).

Пример. Работница ООО с января по август 2012 г. получила доход в сумме 120 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. в месяц — на первого ребенка;
— 1400 руб. в месяц — на второго ребенка;
— 3000 руб. в месяц — на третьего ребенка.
Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 46 400 руб. ((1400 руб. x 2 + 3000 руб.) x 8 мес.). НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в сумме 9568 руб. ((120 000 — 46 400) x 13%).
С 1 сентября 2012 г. работнице предоставлен отпуск по беременности и родам (140 дн.), и до конца года доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, она больше не получит. Однако стандартные вычеты на детей полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход. Таким образом, по результатам начисления НДФЛ уже в сентябре 2012 г. за период с января по сентябрь 2012 г. возникает переплата по НДФЛ в сумме 754 руб. (9568 руб. — 8814 руб.):
— доход с января по сентябрь 2012 г. — 120 000 руб.;
— налоговые вычеты по НДФЛ — 52 200 руб. ((1400 руб. x 2 + 3000 руб.) x 8 мес.).
— налог за январь — сентябрь 8814 руб. ((120 000 руб. — 52 200 руб.) x 13%).
При этом излишек НДФЛ будет увеличиваться с каждым месяцем до конца года по мере предоставления вычетов.

К сведению! Стандартный вычет на детей предоставляется до достижения дохода налогоплательщика, облагаемого по ставке 13 процентов, нарастающим итогом с начала года 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

Согласно п. 1 ст. 231 Налогового кодекса о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и его сумме налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Ни форма такого уведомления, ни способ его направления Кодексом не установлены. Но как указали специалисты Минфина России в Письме от 16 мая N 03-04-06/6-112, хотя форму организация или предприниматель в данном случае могут использовать произвольную, порядок направления сообщения они должны предварительно согласовать с налогоплательщиком.
Так или иначе, следует иметь в виду, что судить о том, имеет ли место переплата можно лишь по окончании налогового периода. В частности, такой вывод следует из Письма Минфина России от 3 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-20. Иными словами, торопиться с оповещением физлица до истечения года не стоит. Так, если в последних месяцах налогового периода у налогоплательщика появится облагаемый НДФЛ доход, сумма излишка как минимум может измениться, если не сойти к нулю.

Пример 2. Работница ООО с января по май 2012 г. получила доход в сумме 125 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. в месяц — на первого ребенка;
— 1400 руб. в месяц — на второго ребенка.
Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 14 000 руб. ((1400 руб. x 2) x 5 мес.). НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в сумме 14 430 руб. ((125 000 — 14 000) x 13%).
С 1 июня 2012 г. работнице предоставлен отпуск по беременности и родам (140 дн.). Таким образом, по результатам начисления НДФЛ уже в июне 2012 г. за период с января по июнь 2012 г. возникает переплата по НДФЛ в сумме 364 руб. (14 430 руб. — 14 066 руб.):
— доход с января по июнь 2012 г. — 125 000 руб.;
— налоговые вычеты по НДФЛ — 16 800 руб. ((1400 руб. x 2 руб.) x 6 мес.).
— налог за январь — июнь 14 066 руб. ((125 000 руб. — 16 800 руб.) x 13%).
При этом излишек НДФЛ будет увеличиваться с каждым месяцем до выхода сотрудницы из отпуска по беременности и родам по мере предоставления вычетов.
19 ноября 2012 г. работница вышла из отпуска по беременности и родам и приступила к трудовым обязанностям. Ей установлен режим неполного рабочего времени. Заработная плата за ноябрь составила 10 416,67 руб., за декабрь — 21 875 руб.
Таким образом, по результатам начисления НДФЛ за налоговый период переплата будет сведена к нулю, напротив, возникнет сумма НДФЛ к доплате (16 080 руб. — 14 430 руб.):
— доход за 2012 г. — 157 291,67 руб.;
— налоговые вычеты по НДФЛ — 33 600 руб. ((1400 руб. x 2) x 12 мес.).
— налог за год 16 080 руб. ((157 291,67 руб. — 33 600 руб.) x 13%).

Вместе с тем если по итогам налогового периода НДФЛ все же удержан излишне, то по заявлению налогоплательщика налоговый агент обязан переплату вернуть (п. 1 ст. 231 НК). Алгоритм действий на этот случай приведен в ст. 231 Налогового кодекса.

Порядок возврата

По общему правилу вернуть излишне удержанный НДФЛ налоговый агент должен в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физического лица в банке. Реквизиты счета налогоплательщику следует указать в заявлении. Время, отведенное на то, чтобы вернуть налог физлицу, составляет три месяца и ведет отсчет с момента подачи им заявления на возврат. За каждый день просрочки налогоплательщику с налогового агента причитаются проценты, начисленные на сумму излишне удержанного НДФЛ исходя из ставки рефинансирования ЦБ, которая действовала в дни нарушения срока (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК).

Обратите внимание! Срок на подачу налогоплательщиком заявления на возврат НДФЛ ограничен тремя годами с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК, Письмо УФНС России по г. Москве от 19 марта 2010 г. N 20-14/3/029018@). Соответственно, при обращении к налоговому агенту за пределами данного срока последний вправе и отказать физлицу. Однако следует помнить, что добиться своего налогоплательщик может в том числе через суд. Причем в данном случае уже действует общий срок исковой давности, который исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о том, что его право нарушено (ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК).

Вернуть налог физлицу налоговый агент может двумя путями. Во-первых, сделать это можно за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент удерживает НДФЛ.
Во-вторых, вернуть налог можно за счет собственных средств, одновременно обратившись за возвратом НДФЛ в налоговую инспекцию в порядке ст. 78 Налогового кодекса.
По большому счету из буквального толкования положений ст. 231 Кодекса следует, что второй способ рассчитан на ситуацию, когда суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в казну, недостаточно, чтобы вернуть налог первым путем. Так, нормы НК гласят, что обратиться за возвратом в ИФНС налоговый агент должен в течение 10 дней с момента получения заявления от налогоплательщика. К заявлению в инспекцию при этом также необходимо присовокупить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. При этом очевидно, что такой короткий срок на обращение в ИФНС предполагает принятие решения о том, за счет каких средств возвращать налог, непосредственно при получении заявления от налогоплательщика. Проанализировав соответствующие положения Налогового кодекса, эксперты Минфина России в Письме от 16 мая 2011 г. N 03-04-06/6-112 пришли к выводу, что в рассматриваемой ситуации налоговому агенту действительно предоставлено право выбора, самостоятельно возвращать налог или обратиться в инспекцию.
Правда, не удастся обойтись без обращения в инспекцию, если налогоплательщик пожелает не вернуть излишне удержанный с его доходов НДФЛ на счет в банке, а зачесть переплату в счет предстоящих платежей.
Вместе с тем далеко не всегда возвратом налога должен заниматься именно налоговый агент.

Резидент — нерезидент

Доходы физлиц в зависимости от различных обстоятельств могут облагаться НДФЛ по различным ставкам. Так, помимо иных условий ставка налога 13 процентов применяется только в отношении доходов, полученных физлицами, имеющими статус налогового резидента. Доходы налогоплательщиков, не признаваемых резидентами в соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом статус налогового резидента РФ любое физлицо получает автоматически на 183-й день пребывания в нашей стране в течение следующих подряд 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК). Поскольку при этом речь идет о любых следующих друг за другом 12 месяцах, а отнюдь не о календарном годе, то налоговый статус физлица может меняться из месяца в месяц (Письма от 26 марта 2010 г. N 03-04-06/51, от 3 июля 2007 г. N 03-04-06-01/207). Таким образом, в течение года к доходам налогоплательщика может применяться различная ставка НДФЛ, в зависимости от того, является ли сотрудник налоговым резидентом на конкретную дату выплаты дохода.
Вместе с тем по итогам налогового периода к доходам физлица все же должна применяться единая ставка. Так, окончательно, указывают финансисты, статус физлица в целях исчисления НДФЛ определяется на конец налогового периода либо после наступления момента, начиная с которого статус сотрудника уже не может снова поменяться (Письма Минфина России от 17 июля 2009 г. N 03-04-06-01/176, от 22 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/105). При этом если окажется, что на соответствующую дату налоговый статус сотрудника изменился, то налог, удержанный с его доходов по "неверной" ставке, следует пересчитать. Очевидно, что если работник приобрел статус налогового резидента, то возникает излишне удержанный НДФЛ.
Ведь, во-первых, налог, начисленный с его доходов с начала года, пересчитывается по меньшей ставке (13 процентов). Во-вторых, к его доходам могут применяться налоговые вычеты по НДФЛ, и если сотрудник имеет на таковые право, то их сумму также необходимо учесть при пересчете (пп. 3, 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК).
В то же время в силу прямого указания Налогового кодекса, возврат подобного излишка по НДФЛ вовсе не забота налогового агента. За возвратом такого излишка налогоплательщику необходимо обращаться непосредственно в налоговую инспекцию по месту жительства (Письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. N 03-04-06/6-108). Правда, следует учитывать, что, по мнению специалистов Федеральной налоговой службы, из этого правила все же есть исключение.
Как указали представители ФНС России в Письме от 9 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9150, ссылаясь, в свою очередь, на разъяснения экспертов финансового ведомства от 18 апреля 2007 г. N 01-СШ/19, налогоплательщик может приобрести статус налогового резидента РФ сразу после 3 июля соответствующего календарного года, то есть задолго до окончания налогового периода. При этом понятно, что в подобной ситуации до окончания года утратить статус резидента уже невозможно. Таким образом, видимо, ратуя за интересы налогоплательщика, налоговики посчитали, что если при этом все 183 дня пребывания в России таковой проработал в одной организации, то последняя вполне может по заявлению сотрудника не только пересчитать НДФЛ за предыдущие месяцы, но и вернуть его физлицу до окончания года. Впрочем, Налоговый кодекс подобной обязанности не устанавливает. Следовательно,

Особый случай для возврата НДФЛ

Очевидно, что переплата по НДФЛ может возникнуть в том числе и в результате обычной счетной ошибки или опечатки. В данном случае важно, на каком этапе она произошла. Так, если в результате таковой налог был излишне удержан, то он подлежит возврату в порядке ст. 231 Налогового кодекса. Другое дело, если удержан НДФЛ был в верном размере, а вот уплачен в большем, чем необходимо. Как поступить при этом налоговому агенту, представители ФНС России ответили в Письме от 4 июля 2011 г. N ЕД-4-3/10764.
Как указали налоговики, переплаченная сумма в подобной ситуации уже в принципе не является налогом на доходы физических лиц, поскольку уплата такового за счет собственных средств налогового агента запрещена. Соответственно, наличие такой переплаты не освобождает последнего от обязанности перечислить в бюджет сумму НДФЛ, фактически удержанного из доходов физлиц, выплачиваемых в более поздние сроки. Единственный вариант, который в рассматриваемой ситуации есть, по мнению контролеров, у налогового агента, — обратиться с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в казну. Причем, похоже, без проведения сверки по расчетам с бюджетом в данном случае не обойтись.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.